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L’accertamento è quella funzione, svolta dagli uffici finanziari, che serve a determinare con esattezza le basi imponibili delle imposte e la tassazione effettivamente dovuta, nonché a sanzionare in via amministrativa i comportamenti posti in essere dai contribuenti, che siano difformi rispetto a quelli corretti. In un sistema che, come quello attualmente vigente in Italia per le grandi imposte – Ires, Irpef, Irap, Iva, registro – è fondato sull’autotassazione dei contribuenti, l’accertamento ha il fondamentale compito di garantire il buon funzionamento del sistema stesso.
Ciò è assicurato mediante le diverse forme di accertamento che le leggi di imposta hanno previsto per il recupero a tassazione dei tributi, peraltro differenziate in ragione della maggiore o minore disponibilità di informazioni di partenza da parte dell’amministrazione, che può operare sia in base a dati «formalizzati», sia attraverso l’impiego di presunzioni.
Sintesi
Premessa
1. La normativa e le garanzie generali
1. Lo Statuto del contribuente
2. Le attività di controllo programmate
1. Gli indirizzi ministeriali
2. La convenzione tra Ministero e Agenzia delle entrate per il triennio 2012-2014
3. La particolare situazione dei grandi contribuenti
4. I controlli sulle imprese in perdita sistematica
5. La programmazione dei controlli sul campo
3. L’anagrafe tributaria e le norme In materia di privacy
1. Le disposizioni sull’anagrafe tributaria
2. Il codice della privacy
4. I poteri di accertamento
1. I poteri nell’ambito delle imposte sui redditi
2. I poteri nell’ambito dell’Iva
3. L’acquisizione di dati ed elementi da altre amministrazioni
5. L’accertamento nelle imposte sui redditi
1. Generalità e disposizioni normative di riferimento
2. L’interposizione soggettiva
3. Accertamenti analitici e sintetici
4. L’utilizzo delle presunzioni nell’accertamento
5. L’accertamento induttivo
6. La valutazione del comportamento dell’imprenditore
7. L’indeducibilità dei costi da reato e la tassazione dei proventi illeciti
6. L’accertamento nell’Iva
1. Le rettifiche induttive
7. I tempi dell’accertamento
1. Il termine temporale massimo per la rettifica
2. Il tempo concesso ai contribuenti garantisce il contraddittorio
3. Le conseguenze del mancato rispetto del termine iniziale
4. La devoluzione alle ss.uu. della Cassazione
5. Il raddoppio del termine in presenza di violazioni penali
8. L’accertamento esecutivo
1. La procedura ordinaria di riscossione a mezzo ruolo
2. Le innovazioni del 2010
3. La disciplina vigente
4. Il contenuto dell’avviso di accertamento esecutivo
5. I tempi dell’accertamento esecutivo
6. Le diverse ipotesi di sospensione
7. L’ambito oggettivo di applicazione
8. Le iscrizioni provvisorie in caso di ricorso
9. L’intimazione al pagamento degli interessi
10. L’oggetto dell’intimazione ad adempiere
11. Gli aggi
Schema di accertamento esecutivo
Avviso di accertamento
Speciale E-book sull’accertamento fiscale di 45 pagine a cura di Verini Dott. Francesco. Vediamo le diverse tipologie di accertamento che le leggi di imposta hanno previsto per il recupero a tassazione dei tributi.
